海外工作的纳税问题

青虫

问：

中国和阿联酋有签订避免双重征税协议。

我有中国政府开具的阿联酋华侨身份证明。

我有阿联酋十年签证和居民身份证、有房子、有主要的工作和收入，每年实际居住大于183天。

我在中国有户籍，有房产，有次要工作收入，每年实际居住不满183天。

请问如何认定我的中国税收居民身份？

答：

根据中国税法及《中国-阿联酋避免双重征税协定》（DTA），你的税务居民身份认定遵循“国内法初步判定 → 税收协定最终裁定”的清晰路径。你最终被认定为阿联酋税收居民、在中国被视为非居民纳税人的结论，有充分的官方文件作为支撑。

第一步：中国国内法下的初步认定

根据中国《个人所得税法》，符合以下任一条件即为中国税收居民：

1. 在中国境内有住所：指“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住”。

◦ 你的情况：你拥有中国户籍，这是判定“有住所”最直接的证据。因此，在国内法层面，你极有可能被初步认定为中国税收居民。

2. 无住所但居住满183天：此条针对无住所个人。你每年在境内居住不满183天，不适用此条。

初步结论：在国内法下，你很可能被认定为中国税收居民，这与你在阿联酋的居民身份产生冲突，形成“双重居民身份”。

第二步：税收协定“加比规则”的最终裁定

当形成“双重居民身份”时，需依据《中国-阿联酋税收协定》第四条（居民） 的“加比规则”（Tie-breaker Rules），按顺序最终裁定你的身份归属。

1. 永久性住所：你在阿联酋和中国都有房产，均被视为永久性住所，此步无法判定。

2. 重要利益中心：这是核心判定因素。需要综合比较你的个人和经济关系与哪国更密切。

◦ 对你有利（阿联酋）：主要工作和收入在阿联酋、拥有十年签证和居民身份证、拥有房产，且每年居住超过183天。

◦ 对你不利（中国）：拥有中国户籍和房产，以及次要工作收入。

◦ 裁决：鉴于你的主要经济活动、居住时间均在阿联酋，你的“重要利益中心”更倾向于阿联酋。

3. 习惯性居处：你在阿联酋每年居住超过183天，在中国不满183天，此步对你有利。

4. 国籍：如以上仍无法判定，则考虑国籍。你是中国公民，此步对你不利。

5. 相互协商程序：最终由两国主管当局协商解决。

最终裁定：根据“加比规则”，你最终将被认定为阿联酋税收居民。

第三步：核心官方文件确认你的“非居民纳税人”身份

当你依据DTA被最终认定为阿联酋税收居民后，在中国税务层面，你的身份由以下官方文件明确界定：

文件一：国家税务总局公告2019年第35号

核心条款：公告第四条明确规定，“非居民纳税人，是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人”。

对你的意义：这直接定义了你的法律地位——你因DTA被判定为阿联酋（缔约对方）税收居民，因此在中国，你被正式界定为“非居民纳税人”。

操作程序：公告第三条规定，非居民纳税人享受协定待遇，采取 “自行判断、申报享受、相关资料留存备查” 的方式。这为你处理中国境内收入（如次要工作收入）时申请税收协定待遇提供了明确程序。

文件二：阿联酋税收居民身份证明

关键证据：你需要通过阿联酋联邦税务局官网（https://tax.gov.ae/en/services/issuance.of.tax.certificates.aspx）申请并获取阿联酋税收居民身份证明。

法律作用：该证明是你在国内税务机关留存备查的核心资料，用以佐证你的非居民纳税人身份。根据35号公告第七条，这是留存备查资料的第一项。

最终结论与实操建议

最终身份结论：

1. 就税收协定而言：你被最终裁定为阿联酋税收居民。

2. 就中国税法而言：你被界定为中国的非居民纳税人（依据2019年第35号公告第四条）。

由此产生的税务影响与义务：

1. 避免全球所得双重征税：你来自阿联酋的主要工作收入和境外其他所得，依据DTA第十五条（受雇所得），通常无需再向中国申报纳税。

2. 处理中国境内收入：你在中国取得的次要工作收入，仍需在中国纳税，但可以依据DTA相关条款，判断并享受可能的协定待遇。

3. 履行申报与备查义务：你需按照35号公告规定，在就中国境内收入申报时，主动声明非居民身份，并留存好阿联酋税收居民身份证明、合同等全套资料，以备税务机关后续管理检查。

重要提醒：跨境税务问题复杂，涉及个人具体情况。在做出重大财务决策或进行年度税务申报时，建议咨询专业的跨境税务律师或税务师，以确保完全合规并充分享受协定待遇。

附：

DTA中阿避免双重征税协定中规定薪酬收入仅在当地纳税（第15条）
大部分阿联酋华人保留中国户籍，所以是双重纳税居民身份。
此时应根据DTA第4条确定最终身份。由于阿联酋华人主要经济活动在阿联酋，所以通常会被判定为阿拉酋纳税居民，并获得阿联酋政府的证明文件：
https://tax.gov.ae/en/services/issuance.of.tax.certificates.aspx
根据“国家税务总局公告2019年第35号 国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告”，非居民纳税人，是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。（https://www.shui5.cn/article/37/129290.html   ）
所以当你取得阿联酋的税务居民身份，就成为了中国的非税务居民。非税务居民自然不用对境外收入纳税。但是要向中国税务机关申报才能享受这个待遇。